Успеть до нового года: что нас ждет в сфере налогообложения в 2026 году? Часть 2

В новой части обзора изменений в сфере налогообложения в 2026 году мы продолжаем рассмотрение подписанного Президентом РФ закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (дале – «Закон»)^[1]. В данном обзоре мы рассмотрим изменения по страховым взносам и налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний, новые правила для иностранных агентов и поговорим об упразднении льготы по НДС для банков. Все подробности далее.

 

1. Страховые взносы «по полной» в каждый бизнес

Закон вносит принципиальные коррективы, изменяющие условия применения льготных тарифов по страховым взносам.

1) Льгота пополам: IT-сектор должен увеличить плату за таланты

Изменения коснулись IT-сферы, для которой законодатель решил пересмотреть ранее действующую ставку по страховым взносам.

Как сейчас: до конца 2025 года для аккредитованных IT-компаний действует льготная ставка по страховым взносам в размере 7,6% (в пределах установленной единой предельной базы).

Как будет: ставка страховых взносов для IT-сектора повышается до 15% в границах единой предельной базы (в 2026 году – 2 979 000 руб. в отношении каждого физического лица^[2]). Для выплат сверх этой базы ставка сохранится на уровне 7,6%.

Долгое время ИТ-отрасль находилась в «безопасной гавани», пользуясь большим количеством льгот, однако 2025 год преподнес отрасли немало вызовов, в том числе риск лишения ряда преференций – большую часть из которых отрасли все-таки удалось отстоять^[3]. При этом повышения страховых взносов избежать все-таки не удалось, и это означает, что отрасли предстоит учесть увеличившиеся расходы и пересмотреть бюджеты.

В этой ситуации может быть высок соблазн перевести часть работников в статус самозанятых, однако такая модель сопряжена со значительными налоговыми рисками, особенно с учетом усилившегося внимания контролирующих органов к схемам по переквалификации трудовых отношений, о чем специалисты CLS рассказывали в летнем цикле вебинаров, который мы планируем повторить уже в следующем году. Поэтому ключевой шаг перед такой реструктуризацией – проведение профессионального аудита рабочих процессов и правовой экспертизы, что позволит принять взвешенное решение и избежать серьезных финансовых последствий в виде доначислений налогов, страховых взносов и штрафов. Команда налоговой и таможенной практики CLS готова оказать вам необходимую помощь в этой работе для обеспечения безопасности и законности ваших решений.

2) Новый фильтр: льгота для малого и среднего бизнеса из статусной стала отраслевой

Как сейчас: льгота носит универсальный характер и применяется ко всем субъектам малого и среднего предпринимательства (далее – «МСП»). Любой плательщик страховых взносов, включенный в реестр субъектов МСП, вправе применять регрессивную ставку по страховым взносам: при выплатах работникам в пределах 1,5 МРОТ (по состоянию на 2025 год – 33 660 руб.) применяется стандартная ставка в размере 30%, а с суммы, превышающей 1,5 МРОТ, – льготная ставка в размере 15%.

Как будет: для применения пониженной ставки в размере 15% при превышении суммы выплат 1,5 МРОТ (в 2026 году – 40 640 руб.^[4]) необходимо одновременное соответствие двум обязательным критериям:

• Основной вид деятельности (указанный в ЕГРЮЛ / ЕГРИП) МСП должен входить в специальный перечень "приоритетных" отраслей, который утвердит Правительство Российской Федерации.
• Не менее 70% совокупного дохода должно быть сформировано от деятельности в "приоритетной" отрасли.

Право на льготу необходимо будет подтверждать ежеквартально, анализируя структуру доходов. В случае неподтверждения соответствия критериям в каком-либо отчетном периоде плательщик утрачивает право на льготу с начала текущего календарного года и обязан произвести перерасчет взносов по общим тарифам.

Изменения не затронут субъекты МСП в сфере общепита и обрабатывающего производства. Несмотря на то, что перечень "приоритетных" отраслей еще не определен, уже сейчас можно предположить, что в него будут включены важные в текущей экономической ситуации виды деятельности, в частности, высокотехнологичные и наукоемкие направления. Плательщикам страховых взносов, чья деятельность с высокой долей вероятности не будет отнесена к "приоритетной" (например, сектор торговли), следует уже в 2025 году заложить в бюджет на 2026 год возросшие расходы на страховые взносы, рассчитанные по общему тарифу в размере 30%.

 

2. Статус на день – последствия на год: новые налоговые правила для иностранных агентов

В рамках продолжающегося законодательного регулирования статуса иностранных агентов внесены существенные поправки в налоговое законодательство. С 2026 года даже кратковременное обладание соответствующим статусом (1 день и более) влечет за собой ряд фискальных ограничений как для физических, так и для юридических лиц.

1)      Новые правила для физических лиц – иноагентов:

• Отмена ключевых льгот по налогу на доходы физических лиц (далее – «НДФЛ»). Физические лица, признанные иностранными агентами, лишаются права на применение льгот, связанных с владением имуществом, а также иных льгот по НДФЛ. В частности, это касается освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости, находившейся в собственности три года и более, а также долей в уставном капитале, находившихся в собственности пять лет и более.
• Налогообложение безвозмездных поступлений. Доходы в виде имущества, полученного по наследству или в порядке дарения, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке для физических лиц – иностранных агентов.
• Повышенная налоговая ставка. Все облагаемые в РФ доходы физических лиц – иностранных агентов будут облагаться по максимальной ставке НДФЛ в размере 30%.

2) Новые правила для юрлиц – иноагентов и юрлиц с участием иноагентов:

• Отмена льготы по безвозмездному получению имущества. Организации-иноагенты (либо компании с участием иноагентов) лишаются права на освобождение от налога на прибыль в отношении имущества (денежных средств, имущественных прав), полученного безвозмездно (например, от основного участника, дочерней или материнской компании).
• Запрет на применение льготных ставок по налогу на прибыль. Юридическим лицам-иноагентам, а также компаниям с участием иноагентов с 2026 года запрещено применять любые пониженные (льготные) ставки по налогу на прибыль. Они обязаны исчислять налог исключительно по общей ставке в размере 25%.

Новые правила распространяются не только на организации, имеющие статус иноагента, но и на компании, в которых иноагенты прямо или косвенно владеют не менее 10% уставного капитала.

Таким образом, изменения формируют новый значительный налоговый риск не только для тех лиц, которые приобрели такой статус, но и для лиц, которые работают с иноагентами, в связи с чем требуется повышенная осмотрительность при проверке контрагентов, планировании корпоративных сделок, выплате доходов физическим лицам и иных операциях с иноагентами.

Для снижения рисков и негативных последствий в связи с такими изменениями мы рекомендуем:

• организациям и физическим лицам, имеющим или рискующих получить статус иноагента: провести аудит потенциальных оснований для присвоения данного статуса либо оценить все юридические и экономические возможности для его оспаривания или исключения;
• всем компаниям, включая не имеющим отношения к иноагентам: внедрить обязательную регулярную проверку контрагентов и бенефициарных владельцев на предмет наличия статуса иноагента при заключении сделок, выплате вознаграждений и планировании корпоративных действий.

Превентивная оценка рисков и выстраивание защитных процедур являются наиболее эффективным способом избежать доначислений. Команда CLS готова оказать комплексную поддержку – от экспертного анализа уязвимостей и помощи в разработке внутренних регламентов до правового сопровождения в рамках взаимодействия с государственными органами, в том числе в вопросе оспаривания статуса иноагента.

 

3. Налоговые качели: чем меньше платит ваша кик, тем больше платите вы

Законодатель ужесточает условия для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»), выполняющих функции активных холдинговых или субхолдинговых компаний.

Как сейчас: до конца 2025 года действует порядок, по которому для освобождения прибыли такой КИК от налогообложения в РФ достаточно, чтобы государство ее налогового резидентства не было включено в утвержденный Минфином России перечень офшорных зон.

Как будет: с 2026 года помимо требования об отсутствии в офшорном перечне, вводится дополнительный фискальный критерий. Для применения освобождения эффективная ставка корпоративного налога в стране резидентства КИК, выполняющей функции активной холдинговой или субхолдинговой компании, должна составлять не менее 15%. Это требование направлено на противодействие использованию низконалоговых юрисдикций, даже формально не признанных офшорами.

Налогоплательщикам, использующим иностранные холдинговые компании, необходимо провести переоценку соответствия этих структур новым критериям, проанализировав применимые в их юрисдикции ставки налога на прибыль. КИК, зарегистрированные в странах со ставкой корпоративного налога ниже 15%, утратят право на освобождение. Их нераспределенная прибыль будет подлежать налогообложению в РФ у контролирующего лица.

Введение фискального ценза – яркая иллюстрация общей тенденции на последовательное сужение возможностей для структурирования активов через КИК. В отличие от прошлых лет, когда законодатель предлагал временные «амнистии» и льготные режимы для репатриации капитала, сегодня такие инструменты практически отсутствуют. Ужесточение правил потребует от российских инвесторов и международных групп компаний более осторожного подхода к выбору юрисдикций для размещения инвестиционных и холдинговых активов. Возможно, потребуется реструктуризация существующих схем в пользу стран, соответствующих новому порогу ставки. Команда налоговой и таможенной практики CLS готова обеспечить полное сопровождение данного вопроса: от анализа потенциальных юрисдикций до разработки и внедрения новой, налогово-эффективной структуры владения бизнесом.

 

4. Кэшбек для государства: НДС с каждой безналичной операции

Дефицит бюджета законодатель решил восполнить путем расширения перечня операций, облагаемых НДС. С 2026 года под обложение НДС попадет широкий перечень банковских услуг, которые ранее данным налогом не облагались. В частности, из ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей не подлежащие налогообложению НДС операции, исключена формулировка «операции, связанные с обслуживанием банковских карт». Данная формулировка является довольно широкой, под которой скрываются, например, услуги эквайринга (прием оплаты с помощью банковских карт) и процессинга (сбор, обработка и передача информации, связанной с операциями по банковским картам).

Это изменение затронет не только финансовый сектор, но и всю экосистему безналичных расчетов. Поскольку банки, как плательщики НДС, будут обязаны начислять налог на эти услуги, наиболее вероятным сценарием является рост тарифов и комиссий для их клиентов – фактически бремя налога будет переложено на бизнес, использующий эквайринг и переводы. Учитывая, что безналичные платежи в настоящее время занимают доминирующее положение в формах расчета, рентабельность бизнеса получает новую угрозу.

В этой ситуации ключевым ответом бизнеса должно стать не только прогнозирование роста издержек, но и активный поиск внутренних резервов для их компенсации. Эксперты CLS готовы помочь в этом поиске и провести комплексный аудит ваших операционных и налоговых расходов, чтобы выявить точки для законной оптимизации и снижения иной фискальной нагрузки.

Изменения в Закон вступят в силу уже с 1 января 2026 года и достаточно очевидно отражают политику законодателя и государства в целом, где рост фискальной нагрузки становится системным трендом. В этих условиях ключевая задача бизнеса – грамотно адаптироваться, минимизируя издержки и управляя рисками.

Команда налоговой и таможенной практики CLS предлагает практическую помощь по следующим направлениям:

1. Диагностика и оценка влияния. Мы проведем точечный расчет финансовых последствий именно для вашей компании: как рост ставок и отмена льгот отразятся на прибыли и операционных расходах.
2. Анализ и актуализация налоговых резервов. Вместе с вами мы проведем ревизию текущей налоговой позиции, чтобы выявить законные возможности для компенсации возросшей нагрузки через оптимизацию других платежей, корректного применения вычетов и имеющихся льгот.
3. Реструктуризация и построение защищенных схем. Там, где изменения носят структурный характер (например, новые правила для КИК или работа с контрагентами), мы разработаем и поможем внедрить обновленную, юридически грамотную модель работы. Это позволит не просто снизить риски, но и обеспечить устойчивость бизнеса в долгосрочной перспективе.

 

Больше новостей о грядущих изменениях в налогообложении вы найдете в будущих дайджестах налоговой и таможенной практики CLS. Мы будем рады помочь вам разобраться в новых правилах налогового регулирования.