На прошлой неделе Минфин и МИД РФ опубликовали пресс-релизы касательно инициативы приостановления соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с «недружественными» государствами, которую ведомства предложили Президенту РФ. Такая инициатива стала ответом на включение России в «черный список» юрисдикций, не осуществляющих обмен в налоговой сфере с государствами ЕС, о чем мы писали здесь. Предлагаем рассмотреть потенциальные последствия реализации инициативы

Приостановление СИДН может повлечь следующие последствия:

• Невозможность зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет уплаты российского налога
• Отказ в применении льготных ставок налога
• Риски двойного налогового резиденства физических лиц
• Изменения в области налогообложения и отчётности по КИК: невозможность применения освобождений прибыли КИК от налогообложения на основании эффективной ставки налога, определение прибыли КИК либо по данным аудированной отчетности по МСФО, либо по данным аудированной отчетности по МСФО, либо по российским правилам.

Что это значит для бизнеса?

Дивиденды, проценты, роялти, доходы от реализации акций и иные доходы, перечисляемые между российскими компаниями и «недружественными» лицами, могут облагаться налогом в обоих государствах без возможности зачета и применения освобождений и льготных ставок, предусмотренных СИДН.

Для российских групп, структурированных через «недружественные» юрисдикции, с которыми заключены СИДН, налоговая нагрузка на пассивные доходы может увеличиться вдвое. Риски увеличения налоговой нагрузки также скажутся на иностранных группах, продолжающих работу на российском рынке и получающих платежи из РФ.

С учетом иных действующих ограничений в валютной сфере, приостановление СИДН может послужить «последней каплей» для решения о выходе иностранных компаний из РФ или исключения лиц «недружественных» государств из структур российского бизнеса.

Персональное налогообложение

Для российских налогоплательщиков приостановление действия СИДН со стороны РФ увеличит риски повышения налоговой нагрузки не только при владении иностранным бизнесом, но и иными зарубежными активами – ценными бумагами, недвижимостью, сдаваемой в аренду.

Для россиян, уехавших в «недружественные» страны, но продолжающих дистанционно работать в РФ, приостановление СИДН также может сказаться негативно: если российские налоговые органы откажутся производить зачет налога, за рубежом также могут последовать трудности с зачетом налога, уплаченного в РФ.

Отметим, что в самих СИДН возможность приостановления их действия не предусмотрена, а денонсация СИДН возможна только с нового налогового периода. В связи с этим, механизм оперативной временной приостановки действия СИДН указом Президента РФ является достаточно новым – впервые это было сделано осенью 2022 года, когда указом Президента РФ был «приостановлен» СИДН с Латвией (впоследствии был денонсирован).

Приостановление СИДН с «недружественными» государствами потребует серьезного пересмотра моделей ведения бизнеса с контрагентами из таких государств, моделей внутригруппового структурирования, а также владения иностранными активами. Мы будем рады проанализировать возможные последствий приостановления СИДН с учетом характеристик Вашего бизнеса и зарубежных активов, а также их реструктурированием для минимизации налоговых последствий.

Данный обзор подготовили управляющий юрист налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая и юрист Яна Черкалова.