17 июня 2024 года Министерство финансов США уведомило Россию о приостановлении действия некоторых положений соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанного между РФ и США 17.06.1992 (далее также – «СИДН»).

Данный шаг является ответной мерой, поскольку 8 августа 2023 года президент своим указом №585 от 08.08.2023 приостановил действие ряда СИДН, включая США (об этом мы писали ранее).

1. «Зеркальное» приостановление СИДН может оказать существенное влияние на налоговые последствия всех налоговых резидентов РФ, которые получают доходы из США, в том числе:

• доходы от сдачи в аренду недвижимости в США;
• доходы по ценным бумагам США;
• выплаты за услуги и работы, оказанные лицам США.

Даже если такие доходы зачисляются на зарубежные счета, у налоговых резидентов РФ могут возникать следующие риски:

• Невозможность применения льгот и освобождений по СИДН и взимание налога у источника

Организации, выплачивающие доходы из США (налоговые агенты), имеющие информацию о налоговом резидентстве РФ получателя дохода, будут вправе удержать налог в США без учета льгот и освобождений, предусмотренных СИДН.

Например, налог, удерживаемый в США при выплате пассивных доходов, таких как дивиденды и проценты для российских налоговых резидентов будет составлять 30%.

• Двойное налогообложение доходов в РФ и США

В силу того, что ответные меры США, имеют зеркальный характер, положения СИДН ст.22 (Устранение двойного налогообложения) остаются без изменений. А это значит, что возможность зачета и устранения двойного налогообложения может сохраниться, хотя и не без дополнительных сложностей – все будет зависеть от позиции местной налоговой службы.

В то же время, риск двойного налогообложения может быть актуален для тех, кто является налоговым резидентом РФ и работает на компании из США.

2. Также на изменения необходимо обратить внимание тем, кто является налоговым резидентом США и получает доходы из РФ – теперь такие лица могут столкнуться со сложностями
при проведении в США зачета налога, уплаченного в РФ.

Приостановление ряда положений СИДН со стороны США вступит в силу 16 августа 2024 года и будет действовать, пока стороны не примут другого решения.

В связи с изменениями, рекомендуем лицам, ведущим деятельность с контрагентами или компаниями группы из США, проанализировать налоговые обязательства в РФ и США, рассмотреть возможности реструктуризации финансовых потоков и корпоративных структур, а также релокации, если это необходимо.

Наша команда будет рада проанализировать последствия взаимного приостановления СИДН с США для Вас и Вашего бизнеса, а также разработать рекомендации по минимизации рисков и негативных последствий.

Также отметим, что ранее Минфин России опубликовал информацию об ответных мерах иностранных государств, принятых в связи с приостановлением СИДН российской стороной. В целом лишь немногие юрисдикции приняли ответные меры, однако с учетом шага со стороны США мы не исключаем, что тренд на зеркальное приостановление может набирать обороты.

Данный обзор подготовили юрист налоговой практики Анна Сотникова и помощник юриста Светлана Горовцова.

Дополнительная информация

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться в один из офисов CLS в Москве или Санкт-Петербурге.

Целью настоящего обзора является предоставление клиентам CLS и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

https://www.cls.ru/

https://t.me/LegalRecipes