Ранее мы писали о валютных ограничениях, вводимых для стабилизации экономики России на фоне санкций иностранных государств. Данные ограничения значительно усложнили и ведение бизнеса предпринимателям, и жизнь обычным гражданам. Однако за первую декаду марта был принят также ряд мер поддержки граждан и бизнеса, которые должны хоть немного смягчить удар санкций и «антисанкций» и помочь пережить непростые времена.

1. Продление амнистии капиталов

Одним из самых значимых событий для граждан является продление амнистии капиталов на новый, четвертый этап, введенное Федеральным законом №48-ФЗ от 9 марта 2022 года. Напоминаем, что амнистия капиталов позволяет резидентам легализовать свои российские и иностранные активы и избежать привлечения к ответственности за связанные с такими активами нарушения. В дополнение к данному закону были приняты поправки в Уголовный кодекс и Налоговый кодекс, позволяющие реализовать амнистию капиталов.

Отмечаем, что подать специальную декларацию для получения амнистии можно будет уже с 14 марта 2022 года. На данный момент крайний срок подачи декларации - 28 февраля 2023 года.

Подробнее – в нашем материале об амнистии капиталов 4.0.

2. Закон о возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям

Также 9 марта вступил в силу закон о внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс РФ, согласно которому уголовные дела по налоговым преступлениям можно будет возбуждать только по результатам налоговых проверок.

Отмечаем, что ранее уголовные дела по налоговым составам могли возбуждаться и на основании информации, полученной следственными органами в рамках их самостоятельной деятельности.

Предполагается, что данные изменения должны обеспечить большую степень защиты бизнеса и граждан от уголовного преследования в условиях санкций.

3. Приостановление валютных проверок

ФНС России приостанавливает проведение валютных проверок, за исключением проверок соблюдения Указов Президента РФ №79 и №81. Отмечаем, что пока неизвестно, на какой срок они приостановлены и в каком порядке будут прекращены уже начатые контрольные мероприятия, поскольку само Письмо ФНС от 05.03.2022 № ШЮ-4-17/2734 с соответствующим предписанием не было официально опубликовано.

Ожидается, что в ближайшее время ФНС опубликует свои разъяснения по применению вышеуказанных Указов Президента, что должно пролить свет на многие вопросы бизнеса и граждан о проведении валютных операций.

4. Расширение полномочий Правительства в области налогов и сборов

Для цели более оперативного введения налоговых льгот и преференций в условиях кризисного времени Правительство РФ получило те же полномочия, что были предоставлены ему в сфере налогов и сборов в 2020 году в связи с пандемией. Согласно вступившему в силу 9 марта Федеральному закону №52-ФЗ до конца 2022 года Правительство будет уполномочено на издание нормативно-правовых актов в отношении следующих вопросов:

• продление срока уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов в период с 1 января до 31 декабря 2022 года (аналогичные полномочия в отношении специальных налоговых режимов и местных налогах и сборах предоставлены и высшим исполнительным органам власти субъектов РФ);
• приостановление, перенос или отмена мероприятий налогового контроля;
• продление сроков предоставления отчетности и налоговых деклараций в период с 1 января до 31 декабря 2022 года.

Пока Правительство не опубликовало никакие акты в соответствии со своими новыми полномочиями, однако уже в ближайшее время мы ожидаем их появление.

5. Преференции для сферы IT

Следуя тенденции развития IT-отрасли в России, Указом Президента РФ от 02.03.2022 №83 был предусмотрен ряд льгот, призванных упростить деятельность российских IT-компаний и сохранить  в России компетентных специалистов в данной области. В соответствии с данным Указом аккредитованные IT-компании и их работники смогут получить следующие льготы, в частности, в налоговой сфере:

• освобождение от налога на прибыль до конца 2024 года (соответствующий законопроект был 9 марта одобрен Правительством РФ). При этом в соответствии с разъяснениями Минцифры для получения данной льготы одной аккредитации будет недостаточно – компаниям будет необходимо соблюсти также критерий об источнике дохода, предусмотренный налоговым законодательством в рамках уже существующих льгот для IT-компаний (90% должно приходиться на разработку, адаптацию, модификацию ПО или продажу собственного ПО);

• установление льгот и преференций компаниям, которые получают доходы от рекламы и иных дополнительных услуг, используя собственные приложения и онлайн-сервисы, а также доходы от создания и сопровождения отечественных IT-решений (в рамках «Налогового маневра в IT-отрасли» налоговые льготы таким компаниям не предоставлялись);
• освобождение от налогового, валютного и других форм государственного контроля до конца 2024 года. Отмечаем, что закон об освобождении IT-компаний от плановых проверок до 2024 года вступил в силу 8 марта, однако он не распространяется на проверки в сфере налогового, валютного и таможенного контроля. Ожидается, что соответствующие меры будут объявлены дополнительно;
• отсрочка от призыва на военную службу работников IT-компаний (согласно разъяснениям Минцифры данная льгота будет распространяться только на сотрудников, соответствующих определенным профессиональным требованиям: наличие профильного образования, непосредственное участие в разработке и поддержке ПО).

6. НДС на золотые слитки

Неожиданно громкой стала новость об отмене уплаты НДС при покупке драгоценных металлов в слитках (ранее ставка НДС по таким операциям составляла 20%). Соответствующий закон вступил в силу 9 марта. Сообщается, что золото может стать инвестиционной альтернативой доллару.

Кроме того, данный закон устанавливает запрет с 01 января 2023 года применять специальные налоговые режимы (УСН, патентная система налогообложения) в ювелирной отрасли и при покупке металла, а также при реализации ювелирных изделий.

7. Иные ожидаемые меры поддержки 

Правительство РФ 9 марта одобрило инициативу Минфином о введении для граждан и компаний целого ряда налоговых и таможенных льгот, и уже 10 марта в Государственную Думу был внесен соответствующий законопроект, предусматривающий следующие льготы:

• прощение в 2022 году иностранной компанией долга по обязательствам по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года, не будет включаться в доходы компании по налогу на прибыль;
• организации освобождаются от уплаты пени в повышенном размере (1/150 от ставки ЦБ) при просрочке уплаты налога в 2022 и 2023 годах;
• курс иностранной валюты для расчета «тонкой капитализации» будет зафиксирован по состоянию на 1 февраля 2022 года.

Также предполагается принятие мер для снижения налоговой нагрузки физических лиц, в том числе освобождение от уплаты налога с процентных доходов по банковским вкладам и с материальной выгоды от экономии на процентах.

Мы ожидаем, что в соответствии с последними трендами законопроекты будут рассмотрены в ближайшее время, и уже в считанные дни станут законами. Мы будем следить за ходом их рассмотрения и будем сообщать вам об изменениях.

Данный обзор подготовили управляющий юрист налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая и юрист налоговой практики Capital Legal Services Яна Черкалова.