Публикации
О дивидендах и прибыли из России
- Авторы: Владислав Забродин, Екатерина Смоловая
- Услуги: Налоговое право, Санкционный комплаенс
- Дата: 25.08.2022
Действующее законодательство ограничивает выплату дивидендов дочерним предприятием десятью миллионами рублей в месяц. Управляющий партнер Capital Legal Services Владислав Забродин и управляющий юрист налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая поделились мнением с коллегами из Финско-Российской Торговой Палаты.
Актуальная ситуация с прибили от дочек в России. Что материнским компаниям с «недружественных странах» сейчас можно, что нельзя?
На данный момент материнские компании из недружественных стран могут получать дивиденды в размере не более 10 млн рублей в месяц или в иной валюте в эквиваленте (как от дочерних ООО, так и ОАО). Перечислять средства в больших суммах и чаще возможно только в рублях на специальный счет «С», открываемый нерезиденту в уполномоченном российском банке. Средства на таком счете оказываются фактически заблокированы, в связи с чем на практике применение данного способа выплаты дивидендов пока не получило широкого распространения.
В то же время следует отметить, что текущее законодательство не ограничивает возможность перечисления средств от российской дочерней компании в пользу иностранной в качестве возврата ранее инвестированного вклада в имущество дочерних компаний в сумме соответствующих инвестиций. На практике основной задачей для реализации данного варианта становится сбор всех необходимых документов, подтверждающих ранее инвестированные средства, что иногда бывает довольно затруднительно в связи с давностью осуществления соответствующих вложений и недостатка их тщательного документального оформления, для того, чтобы убедить банк и в будущем, возможно, налоговые и иные контролирующие органы, что данные средства не являются дивидендами, так как являются не чистой прибылью акционера/участника, а возвратом собственных инвестиций. Несмотря на то, что такая позиция требует довольно детального обоснования и проведения не одного раунда переговоров с банком, у нашей команды уже имеется успешный опыт реализации данной опции, в связи с чем при наличии достаточных подтверждений предложенный путь позволяет защитить финансовые интересы иностранных инвесторов.
В указе N 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» пишут, что «Порядок исполнения обязательств, установленный настоящим Указом, распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн рублей в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте». Можно ли платить дивиденды в объеме меньше чем 10 млн рублей?
Официальных разъяснений данного положения Указа №95 пока не было опубликовано, однако на практике многие компании осуществляют уплату дивидендов в пользу материнских компаний из недружественных стран в размере менее 10 млн рублей, и банки успешно проводят такие операции. Более того, некоторые организации распределяют дивиденды в размере более 10 млн рублей, однако перечисляют их в пользу недружественных материнских компаний ежемесячными траншами по 10 млн рублей или меньше, что с точки зрения большинства банков не попадает под ограничения.
В поисках ответа на данный вопрос и в целях получения официального подтверждения регулятора наша команда после выхода данного Указа №95 также направляла запрос в ЦБ РФ о соответствии такой модели выплаты дивидендов текущим ограничениям. Между тем, ведомство проигнорировало данный вопрос, дав ответ только в отношении возможности перечисления ликвидационных выплат. В связи с этим полагаем, что внутри самого Банка России пока нет сложившейся позиции по вопросу.
С учетом этого, принимая во внимания неопределенность формулировок Указа №95, мы рекомендуем совершать такие операции осторожно и всегда предварительно согласовывать их с банками, которые зачастую первыми получают от ЦБ РФ разъяснения.
В указе N 430 «О репатриации резидентами – участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации» пишут, что « положения пп. «б» п. 3 Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» применяются, в случае если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов». О чем здесь идет речь – о распределении прибыли от российской дочки, или просто запрещают резидента отправить свои определенные доходы за границу?
Положения пп. «б» п.3 Указа №79 запрещают резидентам зачислять средства в иностранной валюте на свои зарубежные счета. С учетом этого запрет Указа №430 с нашей точки зрения касается именно перечисления полученных резидентом дивидендов за рубеж, если они были конвертированы в иностранную валюту. Здесь необходимо учитывать, что компания-резидент может распределять дивиденды в пользу другого резидента исключительно в рублях, поскольку валютные операции между резидентами запрещены. Таким образом данный запрет ограничивает исключительно ситуации, когда резидент получает дивиденды от другого резидента, конвертирует их в иностранную валюту и переводит на зарубежный счет, а также на переводы полученных дивидендов через электронные средства платежа.
При этом на практике исполнение Указа №430 вызывает множество вопросов – например, будут ли средства считаться полученными в качестве дивидендов, если полученные дивиденды были сначала даны в заем, а потом возвращены. С учетом большого количества запросов от наших клиентов и обширной практики по аналогичным вопросам мы регулярно сталкиваемся с случаями, когда какая-то вполне очевидная ситуация остается неурегулированной, и возможность проведения операции вызывает различные интерпретации, в связи с чем в целях лучшего понимания действующего регулирования и исключения рисков для наших клиентов мы регулярно обращаемся за разъяснениями в уполномоченные органы, однако довольно часто ответы на такие запросы не содержат четкого ответа, как в случае с дивидендами, носят формальный характер и не проливают свет на проблемные ситуации. Для разрешения таких случаев мы проводим тщательный анализ всех доступных актов и разъяснений, согласовываем любые операции с банками и готовим подробное обоснование законности каждой транзакции для минимизации рисков для наших клиентов.
Ознакомиться с оригинальной версией материала на финском языке можно по этой ссылке.