В свете приближения срока подачи деклараций по НДФЛ за 2022 год особый интерес представляет сфера налоговых проверок физических лиц и ИП, которые влекут все большие доначисления на практике.

Согласно опубликованным открытым данным ФНС в 2022 году физическим лицам и ИП по результатам выездных налоговых проверок было доначислено около 9 млрд рублей налогов, штрафов и пени, что на 1 млрд больше, чем в 2021.

В прошлый раз мы рассказывали об особой заинтересованности налоговых органов в анализе операций по иностранным счетам (об этом можно прочитать здесь). Однако безусловным трендом последних недель, мимо которого мы не смогли пройти, стали новости о налоговых проверках блогеров.

Так, за последнее время в новостях появились сообщения о крупных налоговых доначислениях блогерам и инфлюенсерам. Эти «громкие примеры» очевидно являются первыми шагами в большом крестовом походе налоговых органов в поисках незадекларированных доходов. При этом очевидно, что эффективность проверочных мероприятий будет обеспечиваться налоговыми органами в том числе с учетом данных соцсетей, которые уже активно используются при проверках.

Например, в ставших известных кейсах Валерии Чекалиной (известная как Лерчек) и Александры Митрошиной, в отношении которых были заведены уголовные дела и доначислены налоги на сумму 300 млн руб. и 120 млн руб. налоговые органы в первую очередь обращали внимание на услуги и «товары», предлагаемые блогерами через соцсети, а также свидетельства значительных доходов – публикации с дорогими машинами, недвижимостью и путешествиями.

Соответственно, по итогам анализа публичной информации налоговые органы за популярным профилем в соцсети обнаружили классическую схему дробления бизнеса.

Так, в известных кейсах, блогеры использовали следующую схему:

• Блогер и его аффилированные лица (родственники или коллеги по проекту) регистрируются как ИП и подают уведомления о применении УСН.
• Доходы от реализации онлайн-курсов, гайдов и иных инфопродуктов распределяются между указанными лицами, в результате чего каждый из них соблюдает лимит применения УСН, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ с данных доходов, налоговая нагрузка сокращается в разы.

Сфера блогерства долгое время была достаточно «серой» с точки зрения ведения налогового и бухгалтерского учета, поскольку блогеры не делили свой доход на личный и «предпринимательский». Однако в ситуации дефицита бюджета такой статус-кво не мог продолжаться и далее, в связи с чем под угрозой оказываются как крупнейшие представители сферы, так и микроблогеры с небольшими доходами.

Внимание налоговых органов могут привлечь следующие «red flags» дробления бизнеса:

• Блогер и его команда применяют специальные налоговые режимы, при этом гражданско-правовые отношения между ними (оказание услуг, выполнение работ) не оформлены надлежащим образом.
• Поступления от реализации проекта распределяются напрямую между всеми членами команды без закрепления каких-либо принципов распределения средств и функций, за которые отвечают отдельные участники проекта.
• Отчетность всей команды ведется и подается одним лицом, в том числе с использованием одного IP-адреса.

Распределение средств между несколькими ИП или фирмами может быть обосновано диверсификацией бизнеса, то есть разделением внутри команды обязанностей и сфер деятельности блогера: например, продажа инфопродуктов, участие в рекламных акциях, монетизация контента, продажа товаров под брендом блогера. Возможность применения льгот в таком случае подлежит тщательному анализу с учетом всех рисков и обстоятельств.

Примеры Лерчек и Саши Митрошиной явно демонстрируют, что выездные проверки физических лиц и ИП продолжаться и их количество будет только расти. Блогеры и инфлюенсеры при этом представляют особый интерес для налоговых органов – об участившихся проверках сообщают в том числе и продюсерские центры, работающие над их продвижением.

При этом тренд на проверки физических лиц может коснуться не только популярных блогеров, но и тех, кто иным образом использует Интернет для получения доходов или их демонстрации, и приближение срока подачи налоговых деклараций по НДФЛ за 2022 год только актуализирует данную тему.

Мы будем рады помочь Вам разобраться с Вашими налоговыми обязанностями и задекларировать доходы, не забыв и про учет расходов и вычетов.