Безналоговый перевод активов продолжается!

Налогоплательщики, которые не успели в 2022-2023 году оформить передачу активов от контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»), на протяжении долгих месяцев ожидали продления льгот, связанных с безналоговой передачей активов от КИК. И вот, на этой неделе законопроект о продлении и расширении льготы был одобрен Советом Федерации, а значит, его вступление в силу уже не за горами, и процесс добровольной деофшоризации продолжится.

Помимо продления действия льготы, законопроект содержит ряд важных новелл, которые делают данную опцию более привлекательной – в частности, зачет срока владения КИК для целей последующего распоряжения активом, который может производиться как контролирующим лицом КИК, так и принадлежащими ему российскими компаниями.

Условия применения льготы при передаче активов КИК остались прежними (п.60.2 ст.217 НК РФ):

• передача имущества (кроме денежных средств) или имущественных прав осуществляется от КИК физическому лицу, которое на 31 декабря 2021 г. являлось ее контролирующим лицом или учредителем (или близким родственником такого лица);
• передаваемое имущество (имущественные права) принадлежали КИК на 01 марта 2022 г.;
• физическое лицо, получающее активы, предоставило в налоговый орган необходимый пакет документов для применения льготы.

При этом передача имущества может осуществляться как возмездно, так и безвозмездно – способ приобретения актива не влияет на возможность применения льготы.

Получение активов от КИК с применением льготы по п.60.2 ст.217 НК РФ позволяет получить следующие преференции:

1. освобождение от налогообложения дохода контролирующего лица при получении актива от КИК;

2. при последующем распоряжении контролирующим лицом активами, которые были получены от КИК, такое лицо сможет претендовать на снижение налоговой нагрузки:

• Контролирующее лицо КИК сможет учесть срок, в течение которого КИК владела имуществом, при расчете собственного срока владения активом (применимо только к российским активам) – ранее данная льгота отсутствовала. Это позволит расширить возможности по применению освобождения от налогообложения при дальнейшей продаже активов в соответствии со ст.217 НК РФ. Кроме того, если контролирующее лицо КИК получит от КИК акции или доли в российских компаниях, и далее вложит эти активы в уставный капитал российской компании, в которой является единственным участником (акционером), то такая российская компания при продаже указанных активов также сможет исчислить срок владения в льготном порядке.
• В случае, если при дальнейшей продаже полученного актива контролирующее лицо КИК не сможет применить освобождение дохода от налогообложения, то такое лицо сможет уменьшить налоговую нагрузку посредством учета «расходов» в виде стоимости имущества, полученного от КИК, по данным учета КИК при передаче, но не выше рыночной стоимости.

Предлагаемые поправки в НК РФ по продлению и расширению льготы являются благоприятными для налогоплательщиков, в связи с сохранением по настоящее время политических и санкционных ограничений для российских граждан и сохраняющимися сложностями в распоряжении иностранными активами.

При столкновении со сложностями и противоречиями в применении данной льготы, мы рекомендуем обращаться к профессиональным консультантам. Наша команда на постоянной основе следит за изменениями в налоговом законодательстве, связанными с возможностью безналоговой деофшоризации активов, а также оказывает профессиональную помощь в передаче активов с использованием данной льготы.