«Донастройка» налоговой системы: продолжение

Не успел утихнуть шум, вызванный принятием налогового законопроекта, о котором мы писали в прошлом обзоре, как в третьем чтении принят другой законопроект, который также призван «донастроить» налоговую систему и предлагает ряд существенных поправок.

В частности:

• Уточнение «материальной выгоды» для целей НДФЛ.

Меняется порядок расчета материальной выгоды для целей НДФЛ от экономии на процентах при получении заемных средств.

Так, для налогоплательщиков снижается степень неопределенности на момент заключения договора займа, связанная с суммой возможной материальной выгоды – в случае если ключевая ставка в период действия договора будет только возрастать, при расчете материальной выгоды будет учитываться ставка, действовавшая на дату заключения договора.

Кроме того, расширяется перечень случаев, в которых возникает налогооблагаемая материальная выгода.

Наиболее громкими примерами являются случаи приобретения долей участия в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной (то есть ниже соответствующей доли стоимости чистых активов на последнюю отчетную дату), а также случаи экономии на процентах по льготным кредитам.

• На 2024 год распространена пониженная ставка пеней для организаций (1/300 от ключевой ставки).

Данное изменение может привести к перерасчету пеней, уже начисленных за период с 01.01.2024.

• Продлеваются «деофшоризационные» льготы по налогу на прибыль.

В частности, продлена льгота в отношении освобождения от налога на прибыль доходов в случае прощения долга, возникшего перед иностранной организацией при приобретении долей (акций) российских обществ.

Также в 2024-2025 годах сохранится льгота в отношении доходов при прощении иностранными лицами долга по выплате действительной стоимости доли, причитающейся таким лицам в связи с выходом или исключением из российских организаций.

• Расширяются возможности освобождения от ответственности за неуплату налога при наличии положительного сальдо ЕНС.

Так, в рамках изменений более детально закреплена возможность освобождения от налоговой ответственности по ст.122 НК РФ (полного либо частичного) в случае, если у налогоплательщика непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС либо суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате налогов и сборов.

• Производятся точечные изменения в сфере трансферного ценообразования.

В частности, к проведению ТЦО проверки теперь официально могут быть привлечены должностные лица территориальных налоговых органов.

• Многократно повышаются размеры государственных пошлин при обращении в органы судебной власти.

Например, при оспаривании решения налогового или таможенного органа (оспаривание ненормативного правового акта) в арбитражном суде государственная пошлина для организаций увеличивается с 3 000 руб. до 50 000 руб. (пп.7 п.1 ст.333.21 НК РФ).

Более подробно ключевые предлагаемые данным законопроектом поправки также будут рассмотрены в рамках нашего цикла вебинаров, посвященного основным изменениям в НК РФ. Участие бесплатное, требуется предварительная регистрация по ссылке.

 

Дополнительная информация

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться в один из офисов CLS в Москве или Санкт-Петербурге.

Целью настоящего обзора является предоставление клиентам CLS и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

https://www.cls.ru/

https://t.me/LegalRecipes