Екатерина Смоловая для РБК: Топ-10 самых опасных налоговых рисков

РБК опросил налоговых юристов, предложив им назвать главные фискальные угрозы для бизнеса в 2026 году и ранжировать их.

Полный список наиболее опасных налоговых угроз, от Екатерины Смоловой, партнера и руководителя руководитель налоговой и таможенной практики.

1. Риск выделения стоимости перевозки из договора экспедиционных услуг

В настоящее время набирает популярность риск, связанный с выделением из стоимости экспедиционных услуг стоимости самой перевозки. Ещё в 2024 году в письме от 26.02.2024 Минфин России указал, что стоимость транспортно-экспедиционных услуг включает плату за перевозку, и если из платежа экспедитору невозможно выделить его вознаграждение как посредника, то весь доход экспедитора подлежит налогообложению. Таким образом, фактически утрачивается право на применение освобождения от налогообложения экспедиторских услуг. Актуальным примером из судебной практики можно выделить дело ООО «А-Форвардинг», рассмотренное АС СЗО, в котором суд поддержал налоговый орган. Таким образом, бизнесу, занимающемуся продажей товаров с привлечением экспедиторов, стоит провести проверку действующих договоров на предмет возможных рисков доначислений.

2. Риск отказа в учете расходов на рекламу через запрещенные ресурсы

Риск получения отказа в учете расходов на рекламу, размещенную в ресурсах, доступ к которым ограничен становится всё более актуален, прежде всего по причине активного увеличения таких «ресурсов с ограниченным доступом». Нормативно ограничение на учет таких расходов установлен в п.44 ст.270 НК РФ. ФАС указала, что при оценке нарушений будет учитываться дата введения ограничений, что должно также сказаться на возможности учета расходов в зависимости от времен, когда такие расходы были понесены.

В это связи возникает другая проблема – отсутствие официального перечня таких ресурсов, в связи с чем достоверно определить, когда налогоплательщик утратил право на учет расходов на рекламу в таких ресурсах, будет очень сложно. Бизнесу следует тщательно отслеживать вводимые ограничения в отношении площадок, ресурсов и приложений, где размещается их реклама.

3. Риски выявления дробления бизнеса

Контроль за дроблением бизнеса на мелкие структуры для снижения налоговой нагрузки продолжает быть актуальным особенно на фоне снижения лимитов УСН. В качестве категорий бизнеса, для которых контроль будет особенно актуален, можно выделить: бизнес, использующий договоры франчайзинга и торговлю через маркетплейсы. Под дробление также попадают схемы с привлечением индивидуальных предпринимателей на УСН и компаний с аналогичными учредителями (бенефициарами).

Актуальность данного риска также вызвана утратой возможности применения амнистии по дроблению в отношении налоговых периодов 2025-2026 гг.

4. Переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые отношения

Свою актуальность сохраняет риск переквалификации гражданско-правовых отношений с физическими лицами в трудовые. В последнее время, наиболее тщательному контролю подвергаются бизнесы в сфере такси, а также IT-компании, для которых с 2026 года повысилась ставка по страховым взносам (с 7,6% до 15%). Налоговыми органами проверяется наличие в деятельности привлекаемых лиц признаков фактически трудовых отношений, а налогоплательщикам доначисляют налоговые платежи и страховые взносы.

5. Риск сокрытия дивидендов под видом иных операций

Сокрытие выплат дивидендов через иные выплаты сохраняет свою актуальность. Налоговые органы переквалифицируют в дивиденды оплату по договорам оказания услуг, выплату заработной платы, выплату средств по договорам купли продажи, договорам займа и т.д. Например, в марте 2026 года Арбитражный суд Владимирской области в деле № А11-1955/2022 поддержал налоговый орган против «Росатом Стекловолокно» (проверка за 2014-2015 годы). Инспекция доначислила 75 млн руб. (50 млн руб. – налог на прибыль, 25 млн руб. – налог с доходов иностранной организации). Платежи бельгийской компании за «управленческие и технические услуги» (IT-поддержка, логистика и т.д.) суд признал скрытым распределением прибыли в пользу иностранного собственника. Положительная для ФНС практика усилит проверки аналогичных договоров. Бизнесу рекомендуется проанализировать свои платежи на предмет рисков доначислений.

6. Риск усиленного контроля за операциями по зарубежным счетам

Повышение популярности использования зарубежных счетов ожидаемо повлекло усиление контроля за такими иностранными счетами. Под особый надзор попадают счета в государствах, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения и налажен автоматический обмен финансовой информацией, например, ОАЭ. Налоговые органы проверяют полноту отражаемых сведений и корректность декларирования доходов, поступивших на иностранные счета. Под контроль попадают не только резиденты РФ, но и граждане РФ, являющиеся налоговыми резидентами того государства, в котором открыт счет. Последствием такого контроля становятся запросы пояснений и документов по операциям на иностранных счетах.

7. Смежный риск: изъятие полученного по недействительной сделке в доход государства

Очередным риском стало изъятие всего полученного по сделке в случае, если такая сделка признается недействительной и совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности. Под такие сделки подпадают также и те, которые заключены в целях обхода валютного, контрсанкционного и налогового законодательства. Таким образом, использование неправомерных схем налоговой оптимизации путем заключения спорных сделок попадает под риск утраты своего же имущества по такой сделке. Примеры: Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2026 по делу № А06-507/2025, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.11.2025 № Ф06-6360/2025 по делу № А65-1815/2025, Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2025 № 19АП-1379/2025 по делу № А64-8904/2022.

Подробнее в РБК.