ФНС России: проверяйте каждый документ от контрагента

Немногие компании тщательно проверяют своих контрагентов. И даже заблаговременной проверки бывает недостаточно: если не проконтролировать «первичку» от делового партнера на этапе работы по договору, за плательщика это сделают инспекторы при проверке. Выясним, как избежать негативных последствий.

Осмотрительность должна быть всеобъемлющей

Обычный порядок соблюдения требования о проявлении должной осмотрительности для компаний прост. Надо следовать рекомендациям Минфина России. В частности, получить:
• выписку о компании из ЕГРЮЛ;
• копии учредительных документов;
• подтверждение полномочий подписывать документы от лица контрагента;
• данные из официальных источников информации о его деятельности.

Но достаточно ли этих действий, чтобы уйти от претензий проверяющих?

ФНС России сориентировала плательщиков на самостоятельную оценку рисков. И рекомендовала исследовать статус и репутацию контрагентов еще на этапе выбора поставщиков, не ограничиваясь запросом учредительных документов (письмо от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124).

К сведению:
Критерии самостоятельной оценки рисков изложены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок
(приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Основной акцент ФНС России делает на проявление должной осмотрительности именно до вступления в сделку с контрагентом. Определенных требований по постоянному мониторингу добросовестности действий контрагентов уже после заключения договора налоговая служба не предлагает.

Вместе с тем плательщику нужно подготовить пакет первичных документов для подтверждения вычета. Их достоверность напрямую влияет на право возмещения НДС из бюджета.

Получается, что в течение всего срока действия договора с контрагентом понятие должной осмотрительности подразумевает проверку не только самого делового партнера, но и всех поступающих от него документов.