Налоги в IT: ключевые изменения

В настоящем обзоре рассмотрим, что изменилось, а что осталось прежним в части налогообложения IT-компаний после принятия ряда федеральных законов в рамках «донастройки» налоговой системы[1].

1. ПОРЯДОК АККРЕДИТАЦИИ IT-КОМПАНИЙ

На текущий момент порядок получения и подтверждения IT-аккредитации, необходимой для получения налоговых льгот, остался прежним. Нужно соответствовать ряду критериев:

• профильный ОКВЭД (предусмотрен Приложением № 1 к Положению об IT-аккредитации)[2];
• средняя заработная плата работников не менее средней по стране или субъекту;
• доход от IT-деятельности более 30%;
• размещение на официальном сайте организации информации об осуществляемой IT-деятельностью на русском языке.

На рассмотрении находится проект изменений в порядок аккредитации, в случае принятия которого новым критерием станет наличие у российских лиц контроля над 50% голосующих долей (акций) IT-организации.[3] Однако на текущий момент такой проект не принят.

 

2. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ АККРЕДИТОВАННЫХ IT-КОМПАНИЙ

На период с 2025 по 2030 годы для IT-компаний, соответствующих ряду условий, установлена налоговая ставка на прибыль в размере 5% (взамен ставки 0% в 2022-2024 годах).

Несмотря на повышение ставки, сохранение возможности применения льготы в части налога на прибыль можно считать существенной преференцией, учитывая, что с 2025 года общеустановленная ставка по налогу на прибыль будет составлять 25%.

Льготная ставка по страховым взносам в размере 7,6% в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, 0% за пределами такой величины, продолжит применяться в 2025-2026 годах.

 

3. УСЛОВИЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ДЛЯ АККРЕДИТОВАННЫХ IT-КОМПАНИЙ

Условия для применения льготных ставок – наличие IT-аккредитации и 70% доли IT-доходов.

При этом правила определения IT-доходов были уточнены.

• К IT-доходам, помимо прочего, относятся: реализация собственного ПО, прав на него, оказание услуг с использованием собственного ПО.

С 01.01.2025 будут конкретизированы правила определения того, какое ПО может быть квалифицировано как «собственное ПО».

Так, Законом №259-ФЗ внесены уточнения в категорию лиц, входящих в одну группу с IT-компанией, участие которых в разработке ПО позволяет признать ПО «собственным». Предусмотрено, что такими лицами, входящими в группу, не могут быть иностранные компании (кроме контролируемых российскими налоговыми резидентами) и иностранные граждане, а также лица без гражданства.

Изменения породили несколько обоснованных вариантов толкования: от пробюджетного (теперь любые разработки с участием иностранцев не признаются «собственным ПО») до более лояльного (участие российской IT-компании в разработке ПО вместе с иностранными компаниями не блокирует возможность признания такого ПО «собственным»).

Формулировки Закона №259-ФЗ действительно не проясняют окончательно, может ли компания продолжать использовать IT-льготы, если она участвует в разработке, модификации и адаптации ПО совместно с иностранными лицами (как входящими в группу, так и независимыми).

Все это в конечном счете может повлиять на возможность применения IT-компаниями, дорабатывающими иностранное ПО, льгот по налогу на прибыль и страховые взносы. Полагаем, что в этой части стоит ожидать дополнительных разъяснений Минфина РФ.

• Закон №259-ФЗ с 01.01.2025 закрепляет ранее выраженную Минфином РФ позицию о том, что использование собственного ПО для оказания услуг сервисов онлайн-объявлений в сфере такси и общественного питания не признается ИТ-деятельностью, вне зависимости от того, кто является получателями услуги (организации, ИП, физические лица).

Наша команда на регулярной основе осуществляет мониторинг изменений и правоприменительной практики в ИТ-сфере и будет рада помочь Вам с планированием Вашей деятельности. Если у Вас имеются вопросы касательно принятых изменений или иные вопросы, возникающие в Вашей деятельности, пожалуйста, напишите нам на TAX_Group@cls.ru.

 

Данный обзор подготовила команда налоговой практики CLS – руководитель практики Екатерина Смоловая, юрист Анна Сотникова и помощник юриста Светлана Горовцова.

 

Дополнительная информация

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться в один из офисов CLS в Москве или Санкт-Петербурге.

Целью настоящего обзора является предоставление клиентам CLS и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

https://www.cls.ru/

https://t.me/LegalRecipes