Парафирование СИДН РФ ОАЭ: что ждет налогоплательщиков

17 января РФ и ОАЭ завершили финальный раунд переговоров и парафировали проект нового соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) доходов и капитала и о предотвращении уклонения от уплаты налогов[1].

Принятие СИДН, положения которого были бы применимы к частному бизнесу, стало актуальным для РФ и ОАЭ уже несколько лет назад, учитывая значительное расширение товарооборота между государствами[2]. Активность российского бизнеса в ОАЭ продолжает увеличиваться с каждым годом, чему способствует благоприятный налоговый климат ОАЭ, а также западные санкции, вынуждающие переносить международную часть бизнеса в более «дружественную» юрисдикцию. Ожидается, что с подписанием СИДН налоговая нагрузка на российские компании, получающие доходы в ОАЭ и наоборот, существенно снизится, а условия для ведения бизнеса станут более привлекательными.

Итоговый текст СИДН пока всё ещё держится в секрете, о том, что известно на данный момент, – в нашем обзоре.

СИДН РФ-ОАЭ: КРАТКАЯ ПРЕДЫСТОРИЯ

Налоговое соглашение между РФ и ОАЭ было заключено еще в 2011 году[3], однако оно действует только для государств и их финансовых и инвестиционных учреждений, оставляя за бортом частных лиц. Новое соглашение, напротив, будет распространяться на доходы «обычных» юридических и физических лиц. Обсуждение соглашения, начавшееся еще в 2022 году, затянулось: ОАЭ было важно, чтобы условия соглашения с ними были не хуже, чем в договорах России с другими ближневосточными государствами — Катаром и Саудовской Аравией. Поскольку парафирование состоялось, очевидно, что в итоге компромисс был найден.

ПАРАФИРОВАНИЕ – НЕ РАВНО ПОДПИСАНИЕ?

Интересно, что термин «парафирование» предусмотрен Венской конвенцией о праве международных договоров 1969 г. в двух значениях:

1. в качестве согласования текста договора (осуществляется посредством предварительного подписания инициалами уполномоченных лиц и требует отдельного подписания) и
2. в качестве выражения согласия на обязательность согласованного текста договора (осуществляется посредством подписания; в таком случае отдельного подписания не требуется).

По выраженному в официальном сообщении Минфина намерении подписать Соглашение в ближайшее время можно сделать вывод о том, что парафирование являлось предварительным этапом, а подписание еще предстоит.

КОГДА ОЖИДАТЬ ПОДПИСАНИЯ

Стороны договорились о скорейшем выходе на подписание Соглашения и заверили друг друга, что будут предприняты все возможные усилия, чтобы соглашение вступило в силу с 1 января 2026 года.

Как сообщил СМИ статс-секретарь замминистра финансов Алексей Сазанов[4], подписание Соглашения состоится в первой половине 2025 года. По информации журнала «Эксперт», все может произойти гораздо быстрее – уже в феврале[5].

КАКИЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ДАСТ ПОДПИСАНИЕ СОГЛАШЕНИЯ?

1. Выгодные ставки для российских компаний, являющихся источником выплаты пассивных доходов в ОАЭ. Как сообщил «Ведомостям» Алексей Сазанов, в рамках Соглашения РФ и ОАЭ договорились о налоговой ставке 10% на доходы от дивидендов, процентов и роялти, эта формула и была предложена в начале переговоров.
2. Возможность определения резидентства получателей доходов в спорных ситуациях.
3. Возможность зачета налогов, уплаченных в одном из договаривающихся государств (применимо в отношении всех для доходов физических лиц, и дивидендов для юридических лиц, поскольку возможность зачета налогов по иным доходам юридических лиц предусмотрена НК РФ вне зависимости от наличия действующего СИДН)[6].
4. Послабления в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК)[7]: прибыль КИК ОАЭ можно будет определять по данным её финансовой отчетности, подтверждённой аудиторским заключением, а не расчётом по правилам гл. 25 НК РФ[8].
5. Исключение ОАЭ из списка офшоров Минфина.

ОАЭ — одна из немногих «дружественных» стран, которая находится в черном списке офшоров Минфина[9], попадание в который означает невозможность применения некоторых налоговых льгот РФ. Ранее Минфин сообщал, что после вступления СИДН РФ-ОАЭ в силу ОАЭ будут исключены из списка офшоров. Так, в случае исключения ОАЭ из перечня офшорных юрисдикций, у российских налогоплательщиков появятся следующие возможности:

• освобождать от налогообложения прибыль КИК, которые являются активными холдинговыми или субхолдинговыми компаниями[10];
• освобождать от налогообложения по сроку владения доходы при продаже акций (долей в уставном капитале) иностранных организаций[11];
• освобождать от налогообложения доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных безвозмездно от дочерней иностранной организации (при условии, что российская материнская компания прямо или косвенно владеет не менее 50% капитала иностранной организации)[12].
• заключать сделки с компаниями ОАЭ, которые не будут отнесены автоматически к взаимозависимым сделкам по причине наличия ОАЭ в перечне офшорных зон[13];
• не удерживать налог по ставке 15% при оплате из РФ в адрес взаимозависимой компании ОАЭ за выполнение работ (оказание услуг) на территории РФ[14].

Мы продолжим отслеживать этапы взаимодействия государств по введению СИДН в действие и будем информировать о ключевых из них, чтобы не пропустить – следите за нашими обновлениями.

 

Дополнительная информация

Данный обзор подготовила команда налогового права — Екатерина Смоловая, партнер и руководитель практики, и Анастасия Думова, юрист.

 

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться в один из офисов CLS в Москве или Санкт-Петербурге.

Целью настоящего обзора является предоставление клиентам CLS и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

https://www.cls.ru/

https://t.me/LegalRecipes