Процессуальных возможностей для защиты налогоплательщиков станет больше и другие изменения в НК РФ

Федеральным законом №302–ФЗ от 03.08.2018 г. внесены новые изменения в Налоговый кодекс РФ. Вступили в силу изменения о некоторых сроках и процедурах налоговых проверок, проведения дополнительных контрольных мероприятий, а с IV квартала 2018 года и с начала 2019 г. изменения коснуться налога на движимое имущество, НДС и налога на прибыль.

Изменения в части сроков и процедур налогового контроля, вступившие в силу:

• сокращены сроки проведения камеральной налоговой проверки по НДС с трех до двух месяцев, продлить ее инспекторы смогут на один месяц, если будут подозрения в налоговых правонарушениях;
• уточнен предмет повторной выездной налоговой проверки после сдачи уточненной налоговой декларации (она должна проводиться только по показателям, которые уменьшили налог);
• также за инспекторами закрепилась обязанность вручать свидетелям копии их допросов.

Существенные изменения коснулись и фиксации дополнительных контрольных мероприятий. По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки, а ознакомить налогоплательщика с материалами проверки и дополнительных мероприятий должна будет до их рассмотрения. Срок подачи налогоплательщиком возражений на дополнение к акту – 15 рабочих дней с момента его получения.

Изменения в части истребования документов инспекторами, вступившие в силу:

Увеличился срок представления документов и информации по ст. 93.1 НК РФ с пяти до десяти рабочих дней или сообщения о том, что таких документов и информации у налогоплательщика нет.

В законе определили, как действовать, если проверяющие истребовали документы или информацию повторно. В этой ситуации налогоплательщик сможет направить уведомление о том, что документы уже были поданы в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда вы представили запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым вы их направили.

Ожидаемые изменения в части НДС:

С 01.10.2018 г. будет устранен спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав. Налоговую базу НДС составит разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.

Для целей подтверждения нулевой ставки НДС – если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется.

Также будет упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте – это можно будет сделать контрактом (или его копией) с российской организацией, а транспортные документы могут не понадобиться. По контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС, а для возможности не представлять транспортные документы нужно будет проверить, можете ли вы представить их в электронной форме исходя из перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Обращаем Ваше внимание, что транспортные документы стоит сохранять на случай их истребования инспекторами.

Ожидаемые изменения по контролируемым сделкам:

С 01.01.2019 г. законодатели сокращают количество сделок, признаваемых контролируемыми:

• порог по сделкам со 100 млн. по внутрироссийским контролируемым сделкам подняли (теперь сделки являются контролируемыми, если доход по ним превышает 1 млрд руб.);
• контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По ранее действовавшей редакции НК РФ такие сделки попадали под контроль независимо от размера дохода.

Ожидаемые изменения в части налога с движимого имущества:

С 01.01.2019 г. движимое имущество перестанет облагаться налогом. В настоящий момент вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решает самостоятельно.

Ожидаемые изменения в части налога на прибыль:

С 01.01.2019 г. субъекты РФ лишатся права устанавливать пониженные ставки по своему усмотрению. Такое право будет у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).

В заключение:

На наш взгляд, необходимость принятых изменений назрела давно. Например, до настоящего момента налогоплательщикам было сложно понять, чем были вызваны дополнительные мероприятия налогового контроля, а также процессуальный порядок действий при их проведении налоговый органом, а отсутствие копий допросов свидетелей лишало налогоплательщика возможности использовать их при защите своих прав. Теперь возможностей для выстраивания стратегии защиты при урегулировании споров с налоговым органом для налогоплательщика стало больше.

Безусловно, одним из самых значимых изменений стала отмена налога на движимое имущество. Будем надеяться на то, что это не повлияет на увеличение споров о переквалификации имущества в налоговых целях.