Расторгать нельзя договориться. На этот раз – Нидерланды

Теперь официально: в понедельник подтвердились намерения российских властей расторгнуть Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее – «СИДН») с Нидерландами.

Как писал классик, инцидент действительно исперчен, и политика нашего государства в отношении трансграничных структур становится все более далекой от общемирового представления о благоприятном инвестиционном климате.

Очередные новости появились 12 апреля – Госдумой опубликован законопроект о денонсации СИДН. Внесение данного законопроекта – на сегодня финальная точка в переговорах с Нидерландами об изменениях, которые ранее были согласованы с Кипром, Люксембургом и Мальтой.

 

Почему же переговоры российских и нидерландских властей закончились таким образом?

Нидерланды не были согласны повышать ставку для бизнеса до 15% и требовали введения льгот для реально действующего голландского бизнеса, инвестирующего в российскую экономику. Согласно пояснительной записке к законопроекту Нидерланды настаивали на расширении перечня доходов, облагаемых по пониженным ставкам. Для России же принципиально важно было неукоснительное исполнение поручения Президента, в рамках которого ведется борьба с массовым выводом средств за рубеж. Поскольку никаких исключений в рамках своего поручения Президент не озвучил, переговорная позиция России была и остается достаточно ультимативной, что и привело к фактическому провалу переговоров с Нидерландами.

 

Каковы последствия грядущего расторжения СИДН для бизнеса?

Это может повлечь увеличение расходов на уплату налогов для многих холдинговых структур, что актуализирует вопрос о необходимости анализа возможностей для их реструктуризации или применения «сквозного подхода» и признания в качестве фактических бенефициаров следующих звеньев в холдинговой структуре.

Если по действующему СИДН для дивидендов действуют пониженные ставки (5% или 15% (в общих случаях), а проценты, роялти, доходы от недвижимого имущества вовсе освобождаются от налогообложения налогом у источника, то расторжение СИДН повлечет повышение для дивидендов ставки до 15% во всех случаях и введение общей ставки для налога у источника по роялти, процентам, доходам от недвижимого имущества – 20%. Более того, и для всех других доходов (включая доходы физических лиц), может возникнуть ситуация двойного налогообложения, поскольку расторжение СИДН также влечет невозможность зачета уплаченных налогов в другом государстве.

В этой связи важно отметить, что даже если бы предложенные изначально изменения были согласованы и приняты, повысились бы только ставки налога у источника, но возможность зачесть уплаченные налоги сохранилась бы.

В случае же расторжения СИДН, такая возможность исчезнет, что может повлечь риски двойного налогообложения и значительные финансовые расходы холдинговых структур.

 

Когда следует ожидать реальных изменений?

Если процедура рассмотрения законопроекта завершится принятием закона и направлением Россией уведомления о расторжении уже до 30 июня 2021 г., то СИДН перестанет действовать уже со следующего года – с 1 января 2022 г.

Таким образом, угроза разрыва отношений с Нидерландами и повышения налоговой нагрузки стала реальной. Это событие неизбежно повлечет необходимость анализа эффективности действующих структур и рассмотрения возможных опций по реструктуризации.

В связи с этой новостью также напомним, что по соглашениям об избежании двойного налогообложения с Кипром и Мальтой изменения уже вступили в силу с 1 января 2021 г., изменения в соглашение с Люксембургом, в связи с их ратификацией Люксембургом только в начале марта, вступят в силу с 1 января 2022 г.

 

Чего ждать, и кто следующий?

Представляется, что несмотря на очевидные негативные последствия для бизнеса в результате как изменений, так и расторжения действующих соглашений, СИДН с Нидерландами, к сожалению, не станет последней главой в этой истории. Профессиональное сообщество сходится во мнении, что в скором времени мы можем услышать о предложении России внести изменения в соглашения с иными популярными юрисдикциями.

С замиранием и настороженностью мы продолжаем следить за развитием ситуации по данному вопросу и будем держать вас в курсе.

Для снижения негативных последствий изменения и расторжения соглашений об избежании двойного налогообложения наши специалисты будут рады провести анализ влияния изменений на ваш бизнес и рассмотреть варианты для минимизации возникающих рисков.  Если у вас возникнут какие-либо вопросы, мы с радостью ответим на них.

 

Данный обзор подготовила старший юрист Налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая. Скачать обзор в формате pdf можно по этой ссылке.