Снижена налоговая нагрузка для российских инвесторов в Сингапуре

23 июня 2016 года был ратифицирован Протокол о внесении изменений (далее – «Протокол») в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее – «Соглашение»).

Протокол вносит в Соглашение изменения, способствующие снижению налоговой нагрузки на резидентов России и Сингапура в условиях двойного налогообложения, в частности, следующие:

1. Проценты по долговым требованиям любого вида не будут подлежать налогообложению в государстве источника выплаты, и будут облагаться налогом только в государстве, резидентом которого является получатель процентов.

2. Снижена ставка налога на роялти, взимаемого в государстве, резидентом которого является получатель роялти – с 7,5% до 5%.

Важно отметить, что ставка 5% может применяться только в том случае, если лицо обладает фактическим правом на получение роялти.

3. Применение льготной ставки в размере 5% при выплате дивидендов не будет зависеть от размера инвестиций участника в капитале компании, выплачивающей дивиденды. Однако условие о необходимости прямого владения не менее чем 15% капитала компании сохраняется.

Напомним, что на данный момент льготная ставка 5% может применяться только в случае, если размер инвестиций участника в иностранной компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 100,000 долларов США или эквивалентную сумму в другой валюте.

4. Соглашением будет регулироваться такая категория выплат, как выплаты, осуществляемые инвестиционным фондом недвижимости (Real Estate Investment Trust).

Следует отметить, что понятие «инвестиционный фонд недвижимости» для целей Соглашения означает:

          а)    применительно к Сингапуру:

• траст, созданный в качестве коллективной схемы инвестирования в соответствии с разделом 286 Закона о ценных бумагах и фьючерсах (Глава 289), зарегистрированный на Сингапурской бирже, который инвестирует или предлагает инвестировать в недвижимое имущество или активы, связанные с недвижимым имуществом;

          б)    применительно к Российской Федерации:

• паевой инвестиционный фонд, созданный в Российской Федерации в основном для инвестирования в недвижимое имущество, расположенное в Российской Федерации.

Выплаты инвестиционного фонда недвижимости имеют схожую правовую природу с дивидендами, и в соответствии с Соглашением подлежат налогообложению в стране источника выплаты по льготной ставке в размере 10% общей суммы выплат при условии, что получатель имеет фактическое право на выплаты.

5. Полностью освобождаются от налогообложения в стране источника выплаты дивиденды и выплаты в пользу Правительств России или Сингапура.

При этом для целей Соглашения понятие «Правительство» включает в себя:

          а)    применительно к Сингапуру:

• Валютное управление Сингапура;
• Инвестиционную корпорацию Правительства Сингапура (GIC Private Limited);
• любой орган исполнительной власти или любое учреждение, полностью или в основном принадлежащее Правительству Сингапура, в отношении которых время от времени достигается договоренность между компетентными органами России и Сингапура;

          б)    применительно к Российской Федерации:

• Центральный банк Российской Федерации и учреждения, полностью или в основном принадлежащие Центральному банку Российской Федерации;
• любой орган исполнительной власти или любое учреждение, полностью или в основном принадлежащее Правительству Российской Федерации, в отношении которых время от времени достигается договоренность между компетентными органами России и Сингапура.

6. Устраняется требование о легализации и апостиле в отношении любой информации, сертификатов о постоянном местопребывании или других документов, выданных компетентными органами России и Сингапура или их уполномоченными представителями.

Важно отметить, что положения Соглашения, предусматривающие льготный режим налогообложения, не будут применяться, если основной целью налогоплательщиков является получение льгот, установленных Соглашением.

Новая редакция Соглашения начнет действовать на территории Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Предполагается, что изменения, внесенные в Соглашение, с учетом действующих против России санкций ЕС, США и других государств, будут способствовать привлечению государственных и частных российских инвестиций в Сингапур.