Способы сохранения активов, принадлежащих российским лицам

На текущий момент обеспечение безопасности российских активов, владение которыми структурировано через контролируемые иностранные компании (далее – «КИК»), по-прежнему является актуальной проблемой в связи с политическими мерами и санкционными ограничениями, принимаемыми иностранными государствами. Подобные меры приводят к отказам провайдеров из «недружественных» государств от сопровождения и обслуживания компаний, контролируемых россиянами.

Данные обстоятельства существенно затрудняют, а в некоторых случаях и вовсе блокируют нормальное осуществление деятельности иностранной компании в «недружественном» государстве.

В настоящем обзоре рассмотрены опции, доступные российским бенефициарам для обеспечения сохранности активов, владение которыми структурировано через компании из «недружественных» государств.

1. Перевод активов КИК в пользу российских лиц

В 2023 году для целей перевода активов, структурированных через КИК, доступна возможность переоформления владения на российских контролирующих лиц.

Так, до 31.12.2023 физическое лицо, контролирующее КИК, может получить от КИК имущество либо имущественные права (кроме денег) и освободить данный доход от налогообложения при одновременном соблюдении ряда условий[1].

Льгота, предполагающая безналоговое получение физическими лицами активов от КИК, применяется к доходам, полученным начиная с 05.03.2022.

2. Редомициляция / инкорпорация иностранной компании в рф

Помимо перевода активов от иностранной компании в пользу ее бенефициаров, могут быть рассмотрены более комплексные и сложные опции передачи активов в российскую юрисдикцию, например, редомициляция или инкорпорация действующей иностранной компании в специальные административные районы на территории РФ (далее – «САР»), к которым относятся о. Русский и о. Октябрьский.

На данный момент правовой механизм САРов приобретает всё большую востребованность. Так за первое полугодие 2023 года на о. Русский и о. Октябрьский переехало компаний больше, чем за весь 2022 год. Данное обстоятельство обусловлено не только усилением санкционного давления на иностранные компании, контролируемые российскими лицами, но и существенными налоговыми, таможенными и иными льготами, которые доступны резидентам САРов.

• Редомициляция представляет собой смену резидентства иностранной компании и может быть произведена только в том случае, если она предусмотрена национальным законодательством соответствующего иностранного государства. Ключевыми условиями редомициляции являются учреждение иностранной компании не позднее 01.03.2022 и осуществление инвестиций на сумму 50 млн руб.[2]
• Если законодательством иностранной компании осуществление редомициляции не предусмотрено или запрещено, то может быть рассмотрен вариант инкорпорации в САР. Инкорпорация предполагает создание в РФ юридического лица, которому без ограничений передаются активы действующей иностранной компании. Минимальный объем передаваемых активов составляет 800 млн руб.[3]

Отмечаем, что инкорпорация является новым правовым механизмом, который на данный момент широко не опробован на практике, однако мы ожидаем развития данного механизма в будущем.

3. Инвестиции в «дружественные» государства

С целью сохранения конфиденциальности активов и продолжения работы на иностранных рынках также возможен перевод бизнеса в «дружественные» юрисдикции.

Указанная опция способствует сохранению КИК и, как следствие, минимизирует риски персональной ответственности бенефициара. Однако в данном случае необходимо учесть весь объем существующих корпоративных, валютных, административных и иных ограничений, а также особенности налогообложения в том или ином государстве, возникающие как в РФ, так и в государстве-инкорпорации КИК.

С учетом наличия релевантного опыта структурирования активов в целях обеспечения их безопасности, будем рады помочь Вам в выборе оптимальной структуры владения активами с учетом Ваших целей, а также способствовать реализации планов по переводу активов с иностранных компаний из «недружественных» государств в РФ или в «дружественные» юрисдикции.