Страновой отчёт – напоминаем о подаче: кто и когда должен подать отчет и каковы санкции за нарушения

В последнее время мы наблюдаем рост количества запросов о предоставлении страновых отчётов российским компаниям, входящим в международные группы компаний (далее – «МГК»), что может быть связано с ограничением возможностей российских налоговых органов получать данные в рамках международного обмена, а также с повышением внимания налоговых органов к ТЦО-регулированию. В данном контексте напомним, что такое страновой отчёт и кому его необходимо подавать.

• Что такое страновой отчёт?

Страновой отчёт содержит базовую информацию обо всех участниках МГК, их ключевых финансовых показателях за отчётный год, количестве сотрудников, а также обобщенных показателях по каждому государству, в котором действует МГК.

Под МГК понимается совокупность организаций и структур без образования юридического лица, по которым составляется консолидированная отчётность, или, начиная с 2024 года, если такая отчётность должна была бы составляться при допуске ценных бумаг одной из организаций или структур к торгам на фондовой бирже.

• Кто и когда должен подавать страновой отчёт?

1. Если резидент РФ – участник МГК является материнской компанией МГК или уполномоченным участником МГК, то он обязан подавать страновой отчёт ежегодно в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания отчётного периода. Например, до 31.12.2024 такому участнику МГК необходимо подать отчёт за 2023 финансовый (отчётный) год.
2. Если резидент РФ является «рядовым» участником МГК, а материнская компания и уполномоченный участник МГК являются нерезидентами РФ, то обязанность подавать страновой отчёт возникает у него по требованию налогового органа (ФНС России).

«Рядовой» участник МГК также может подать страновой отчёт в инициативном порядке, если есть основания ожидать требование налоговых органов о предоставлении отчёта, а именно, если выручка МГК превышает установленные лимиты (стандартно – 750 млн евро) и возможности налоговых органов РФ по получению данных МГК из-за рубежа ограничены:

• если материнская компания или уполномоченный участник не отразили в страновом отчёте в своей юрисдикции данные о российском участнике МГК;
• если с юрисдикцией материнской компании МГК не осуществляется автоматический обмен страновыми отчётами – среди таких юрисдикций можно назвать США и Канаду;
• если юрисдикция материнской компании МГК включена в список систематически нарушающих требования по обмену страновыми отчётами (например, Норвегия, Япония).

Многие европейские государства (например, Австрия, Германия, Бельгия) в начале 2024 года были включены в перечень нарушающих требования по обмену отчётами, а с 2025 года, в соответствии с проектом приказа ФНС России, также могут быть вовсе исключены из списка осуществляющих обмен. Соответственно, если материнская компания МГК расположена в Европе, в декабре 2024 года российским участникам такой группы стоит задуматься об инициативной подаче странового отчёта в РФ.

 

• Что будет, если не подать отчёт?

За непредставление отчёта в срок или предоставление недостоверных сведений в ст.129.10 НК РФ предусмотрен штраф. Поскольку в 2024 году осуществляется плановая подача странового отчёта с информацией о сделках и показателях за 2023 финансовый год, то штраф за нарушения, связанные с отчётом, составит 100 тыс. руб.

Далее, начиная со странового отчёта за 2024 финансовый год, штраф за связанные с данным видом отчётности нарушения составит уже 1 млн руб.

Наша команда имеет успешный практический опыт подачи страновых отчётов, а также консультирования по вопросам, связанным с участием в МГК. Мы будем рады помочь участникам МГК по вопросам, возникающим в связи с необходимой отчётностью в РФ.

 

Дополнительная информация

Данный обзор подготовила команда налоговой практики CLS – руководитель налоговой практики Екатерина Смоловая и юрист Анна Сотникова.

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться в один из офисов CLS в Москве или Санкт-Петербурге.

Целью настоящего обзора является предоставление клиентам CLS и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

https://www.cls.ru/

https://t.me/LegalRecipes