Тайна иностранных счетов раскрыта: письмо ФНС России об отчетности по зарубежным счетам

20 мая 2025 года ФНС России в связи с изменением перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, выпустила письмо № Д-4-17/17@ по вопросу отчетности по зарубежным счетам физических лиц-резидентов (далее – «Письмо»).

ФНС России отметила, что при принятии решения о правомерности непредоставления отчетности по зарубежным банковским счетам по итогам отчетного периода (года), необходимо руководствоваться действующим на последний день соответствующего отчетного периода перечнем стран (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (далее – «Перечень»).

Так, например, если иностранное государство было исключено из Перечня в 2024 году, то отчет за этот год предоставляется по всем счетам, открытым в банках этого государства, вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на них.

При этом если счет в зарубежном банке был закрыт до исключения государства из Перечня, то физическое лицо-резидент может не представлять отчет при условии, что сумма оборота и остатка на дату закрытия счета не превышает 600 000 руб. или эквивалент в иностранной валюте.

Дополнительно со ссылкой на официальное разъяснение Банка России от 29 июня 2023 года № 4-ОР ФНС России указала, что зачисление денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям вне зависимости от страны нахождения банка, в котором открыт счет. Такую информацию также необходимо учитывать при оценке законности валютной операции.

Данное письмо вносит ясность при разрешении вопроса о представлении отчетов по иностранным счетам в случае исключения государства из Перечня. В то же время не остается незамеченным вывод ФНС России и в части разрешенных валютных операций по зачислению средств на иностранные счета.

Эксперты налоговой практики CLS отмечают, что ФНС России не процитировала позицию регулятора, а предоставила собственное толкование, которое является более расширительным по сравнению с позицией из официального разъяснения. Теперь, в случае вопросов о законности зачисления денежных средств на иностранные счета, резиденты могут руководствоваться выводами из этого Письма.

Тем не менее важно помнить, что помимо запретов и ограничений, установленных после 2022 года в связи с принятием так называемого антисанкционного регулирования, необходимо оценивать валютные операции на соответствие действующему валютному регулированию.