Успеть до нового года: что нас ждет в сфере налогообложения в 2026 году?

Ежегодно приближение Нового года ознаменовывается не только предпраздничной суетой, но и грядущими налоговыми изменениями, которые могут повлиять на деятельность налогоплательщиков. Этот год не станет исключением и по традиции заставит не только тщательнее формулировать желания под бой курантов, но и продумать список необходимых действий, которые следует предпринять до конца текущего года, чтобы спланировать деятельность и избежать негативных последствий в году грядущем.

Напомним, что в конце ноября Президент РФ подписал закон[1] о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – «Закон»).

За месяц до вступления в силу первых изменений, предусмотренных Законом, разбираемся, что подготовил законодатель на этот раз, кому следует обратить особое внимание на вносимые изменения и какие меры предпринять.

В настоящем обзоре мы сосредоточимся на изменениях в регулировании НДС, УСН, а также на наиболее болезненных изменениях в регулировании НДФЛ при распоряжении корпоративными правами и недвижимым имуществом. Далее по порядку.

 

(1) Никогда такого не было, и вот опять – повышение НДС и снижение лимитов по УСН

Одним из ключевых и самых обсуждаемых изменений, конечно, стало планируемое повышение ставки НДС до 22%, поскольку это изменение не только прямо повлияет на бизнес, но и вполне вероятно приведет к росту цен для потребителей.

Не менее важным изменением в части НДС стало снижение порога для уплаты НДС на упрощенной и патентной системах налогообложения до 10 млн рублей. В процессе обсуждения изменений было сломано немало копий, в связи с чем законодатель ввёл переходной период в несколько лет, в течение которого этот порог будет снижаться поэтапно. При этом уже с 01 января 2026 года порог снизится с 60 млн до 20 млн рублей, а к 2028 году установится на отметке в 10 млн рублей – предполагается, что такое поэтапное изменение позволит нивелировать потрясения и повышающиеся издержки. Внесение изменений объясняется «пресечением схем дробления бизнеса».

Насколько болезненно средний и малый бизнес переживет испытание «балансом», и не пострадают ли от этого потребители, мы узнаем совсем скоро. Вместе с тем уже сейчас мы рекомендуем еще раз взглянуть на структуру своего бизнеса и оценить, какие действия могут быть предприняты для снижения рисков в этой ситуации, в частности: инициировать внесение необходимых изменений в договоры с контрагентами, отказаться от схем дробления бизнеса и оценить целесообразность перехода на общую систему налогообложения (далее – «ОСН»).

 

(2) Светлый луч в темном царстве или открытие перечня расходов для УСН

Несмотря на планируемое повышение НДС и снижение лимитов законодатель предпринял попытку сбалансировать эффект от изменений для лиц, применяющих УСН. В частности, традиционной особенностью УСН был сокращенный перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения. Согласно принятым изменениям перечень расходов станет фактически открытым и будет применяться аналогично правилам, действующим для ОСН.

Такое послабление позволит лицам, применяющим УСН по системе «Доходы минус расходы», законно снижать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на документально подтвержденные и обоснованные расходы по аналогии с ОСН.

С учетом этого изменения для некоторых лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, может быть целесообразным рассмотрение применения данной системы, в том числе, например, для тех, кто сейчас применяет УСН «Доходы». Сделать это можно путем подачи уведомления в налоговый орган до 31 декабря текущего года.

 

(3) НДФЛ: отмена льготы на продажу компаний с крупной долей недвижимости в РФ 

В качестве одного из наиболее значимых изменений также стоит отметить и поправки в п.17.2 ст.217 НК РФ, согласно которым ограничивается применение льготы по освобождению дохода от реализации акций и долей по сроку владения (5 лет). В частности, освобождение не будет распространяться на случаи выбытия налогоплательщика из организации.

Кроме того, долгое время для физических лиц действовали особые правила применения льготы по НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций – в отличие от акций, доходы от продажи долей российских организаций полностью освобождались от налогообложения независимо от состава активов организации, если срок владения долями превышал 5 лет.

С 2025 года применение льготы было ограничено: законодатель полностью отменил льготу для лиц, не являющихся резидентами РФ, а также ограничил ее размер – предельный размер льготы был определен в 50 млн рублей.

Тем не менее, долгое время в законодательстве оставалось довольно значимое отличие налоговых последствий продажи акций и долей компаний, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, расположенного в РФ. Так, при продаже акций таких компаний освобождение от налогообложения НДФЛ по сроку владения не применялось, что в некоторых случаях определяло выбор структуры сделки.

С 2026 году различие в регулировании в этой части также устраняется: ограничение на применение освобождения в случаях, когда доля российской недвижимости превышает 50%, будет применяться не только к операциям с акциями, но и с долями в обществах с ограниченной ответственностью.

Данные изменения без сомнений повлияют на тех налогоплательщиков, которые будут совершать указанные операции в 2026 году. А потому, если вы давно планировали подобные операции, рассматривали реструктуризацию бизнеса, распоряжение акциями и долями, то еще есть время запрыгнуть в «уходящий вагон», чтобы законно снизить налоговые издержки.

 

(4) НДФЛ – ограничение льготы при распоряжении имуществом

Ранее для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого и иного имущества, налогоплательщик должен был владеть имуществом более пяти (в отдельных случаях трех) лет.

Внесенные Законом изменения вводят дополнительное требование к применению льготы – с 01 января 2026 года срок владения имуществом для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от его продажи должен быть непрерывным.

Предлагаемые изменения закрепляют сложившийся в правоприменительной практике подход по исчислению срока владения имуществом.

Начиная с 01 января 2026 года при объединении двух земельных участков в один, либо при разделении одного объекта недвижимости на два, срок владения будет обнуляться.

Также льгота не будет применяться, например, в случае, если в период владения имущество было продано по сделке, которая была признана недействительной – срок владения в таком случае начнет течь заново с момента возврата имущества продавцу в рамках приведения сторон в исходное положение.

Вышеуказанные изменения существенным образом затронут владельцев коммерческой и жилой недвижимости, а также земельных участков, которым будет необходимо более тщательно следить за сроками владения.

Не считая нескольких положительных моментов, направленных на унификацию и упрощение налогового администрирования, в целом грядущие изменения правил налогообложения повлекут за собой существенный рост налоговой нагрузки граждан и бизнеса и свидетельствуют о пересмотре налоговой политики в пользу налогообложения всех операций инвестиционного характера.

Больше новостей о грядущих изменениях в налогообложении Вы найдете в будущих дайджестах налоговой практики CLS. Команда налоговой и таможенной практики CLS будет рада помочь Вам разобраться в новых правилах налогового регулирования.

 

Дополнительная информация

 

По всем вопросам, возникающим в связи с вышеизложенным, или для получения дополнительных материалов Вы можете обратиться в один из офисов CLS в Москве или Санкт-Петербурге.

 

Целью настоящего обзора является предоставление клиентам CLS и иным заинтересованным лицам самой свежей информации об изменениях в законодательстве, которая в той или иной степени может повлиять на их деятельность или каким-либо образом затрагивает их интересы. Мнения и комментарии, приведенные в настоящем обзоре изменений в законодательстве, не являются юридическими заключениями и не отменяют необходимость получения юридической консультации или юридического заключения по отдельно взятым вопросам.

 

https://www.cls.ru/

https://t.me/LegalRecipes